Departamento de Conservación y Recreación (DCR) Conservar. Proteger. Disfrutar.
Departamento de Conservación y Recreación (DCR) 
Los propietarios que conservan sus tierras pueden ser elegibles para diferentes incentivos financieros de los gobiernos federales, estatales y locales. La información de esta página está destinada a la información general de los propietarios de tierras. Cualquier propietario que contemple la donación de tierras o una servidumbre de conservación debe consultar a un abogado, contador u otro asesor fiscal calificado.
El Código del Servicio de Impuestos Internos permite dos formas principales de beneficios tributarios de donaciones simples de tarifas o servidumbres de conservación:
El monto de la deducción o exclusión es determinado por un tasador que calcula la disminución de valor causada por las restricciones permanentes al uso de la tierra de la servidumbre de conservación. Sólo pueden acogerse al beneficio fiscal las donaciones simples a título oneroso o las servidumbres concedidas a perpetuidad.
Además de estos dos beneficios fiscales, es una técnica aceptada de planificación del impuesto sobre el patrimonio utilizar una servidumbre para reducir el valor de la tierra (y, en consecuencia, el monto del impuesto) sobre el cual se adeudarán los impuestos sobre el patrimonio cuando el objetivo es pasar la tierra a la siguiente generación y evitar que la tierra tenga que venderse para pagar el impuesto sobre el patrimonio.
Código del IRS (Sec. 170 (h)) permite que las contribuciones de conservación calificadas se cuenten como donaciones caritativas, que luego son elegibles para una deducción del impuesto sobre la renta. Las contribuciones calificadas incluyen la donación de tierras en pago o la donación de una servidumbre de conservación perpetua. La donación debe hacerse a una organización calificada exclusivamente para uno de los fines de conservación definidos:
A cambio de una contribución de conservación calificada, un propietario puede tomar una deducción de ingresos de hasta el 50% de su ingreso bruto ajustado (AGI) en el año de la donación. Los agricultores y silvicultores que reúnan los requisitos necesarios pueden solicitar una deducción de hasta el 100% del ingreso bruto ajustado. Si no se agota el primer año, el importe de la donación se puede trasladar hasta 15 años siguientes.
El Código del IRS permite una exclusión del impuesto sobre el patrimonio de los impuestos federales sobre el patrimonio de hasta el 40% del valor de la tierra bajo servidumbre de conservación. La exclusión tiene un límite de500de $000. Para calificar, la servidumbre debe ser perpetua y debe cumplir con los propósitos de conservación de la Sec. 170(h) anterior (excepto que se excluye la preservación de un área o estructura histórica). La servidumbre puede ser otorgada por un propietario que haya sido propietario de su tierra durante al menos tres años, por un miembro de la familia o el albacea de la herencia de dicho propietario. La intención de esta disposición es proporcionar un alivio de los impuestos sobre el patrimonio para los agricultores y ganaderos que transmiten tierras a sus hijos, quienes de otro modo se verían obligados a vender la tierra para pagar impuestos sobre el patrimonio.
Un propietario que toma una deducción por donación caritativa por una servidumbre de conservación o una simple donación de tierra en una declaración de impuestos federales también recibe la misma disminución en los ingresos imponibles para fines del impuesto estatal sobre la renta.
Además, Virginia tiene un programa de Crédito Fiscal para la Preservación de Tierras, que permite un crédito fiscal de una cantidad igual al 40 por ciento del valor de una donación calificada de servidumbre o tierra. Los contribuyentes pueden usar hasta $20,000 por año según lo especificado en la cotización estatal. Los créditos fiscales se pueden transferir hasta 10 años luego del año de la donación, y cualquier parte del crédito fiscal se puede transferir o vender a otros contribuyentes.
En aquellas localidades donde se ha implementado un programa de impuestos de evaluación del uso de la tierra, una servidumbre de conservación requiere que los condados valoren la propiedad como si estuviera en el programa de impuestos sobre el uso de la tierra. Además, la ley estatal exige que los tasadores locales reconozcan el valor restringido de la tierra con la servidumbre vigente. Para ver cómo los gobiernos locales pueden desempeñar un papel en la conservación de la tierra, visite la página de Herramientas del gobierno local para proteger la tierra .
